대차대조표 뜻, 재무상태표, 차변 대변, 작성, 등식, 부채, 보는법, 작성법

 

 

개요 – 대차대조표란 무엇인가?
대차대조표(對借對照表, Balance Sheet)는 특정 시점의 자산(Assets), 부채(Liabilities), 자본(Equity) 을 표로 나열하여 기업의 재정 상태를 한눈에 보여 주는 정적(static) 보고서다. 한국채택 국제회계기준(K-IFRS)에서는 ‘재무상태표(財務狀態表, Statement of Financial Position)’라는 공식 명칭을 쓰지만, 전통적 용어인 ‘대차대조표’ 역시 널리 통용된다.

대차대조표는 복식부기(double-entry bookkeeping)의 균형 논리를 시각화한 결과물로, 자산과 이를 조달한 재원(부채·자본)이 항상 일치한다는 원리를 증명한다. 이해관계자는 이 표를 통해 단기 지급능력, 재무 건전성, 레버리지 구조를 종합적으로 평가한다.

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재무상태표 vs. 대차대조표
두 용어는 회계상 동일 보고서를 가리킨다. 다만 ‘재무상태표’는 “기업의 재정 상태” 를 강조한 IFRS식 표현이고, ‘대차대조표’는 “차변(借方)” 과 대변(貸方) 을 대조(balance)한다는 고전적 호칭이다. 상장사 사업보고서와 전자공시(DART)에는 ‘재무상태표’가, 세무 신고·중소기업 회계 서식에는 ‘대차대조표’가 병기되는 경우가 많다.

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차변·대변의 개념
복식부기는 모든 거래를 차변(Debit) 과 대변(Credit) 으로 기록한다.

• 차변(좌측): 자산 증가·부채 감소·자본 감소·비용 발생
• 대변(우측): 부채 증가·자본 증가·자산 감소·수익 발생

대차대조표는 이 원리를 표 형태로 정리한 것으로, 좌측(차변)은 자산, 우측(대변)은 부채 + 자본이 된다.

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대차대조표 등식
자산 = 부채 + 자본
이 회계 등식은 항상 성립한다. 기업이 보유한 모든 자산은 타인 자본(부채) 과 소유주 지분(자본) 으로 조달된다는 의미다. 만약 자산이 100억 원이고 부채가 60억 원이라면, 자본은 40억 원이어야 등식이 맞는다.

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자산(Assets)의 구조
자산은 유동성 기준으로 유동자산 과 비유동자산(비유동·고정)으로 나뉜다.

• 유동자산 – 현금및현금성자산, 단기금융상품, 매출채권, 재고자산, 기타유동자산 등으로 1년 이내 현금화 가능하다.
• 비유동자산 – 유형자산(토지·건물·기계), 무형자산(특허·영업권), 투자자산, 사용권자산, 이연법인세자산 등 1년 이상 보유·사용될 자산이다.

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부채(Liabilities)의 분류
부채도 결제 시점을 기준으로 유동부채(1년 이내 상환)와 비유동부채(1년 이후 상환)로 나눈다.

• 유동부채 – 매입채무, 단기차입금, 미지급금, 유동성장기부채, 당기법인세부채 등.
• 비유동부채 – 장기차입금, 사채, 순확정급여부채, 충당부채, 이연법인세부채 등.

부채 의존도가 높을수록 이자·원금 상환 압박이 커지므로 안정성 지표(부채비율, 이자보상배율) 분석이 필수다.

 

 

 

 

자본(Equity)의 구성
자본은 기업 소유주가 투입했거나 사업을 통해 축적한 순이익의 누적분을 뜻한다. 주요 항목은 다음과 같다.

• 자본금(Share Capital) – 주식 발행으로 조달된 기본 자본.
• 자본잉여금(Share Premium) – 액면초과발행 차익, 감자차익 등.
• 이익잉여금(Retained Earnings) – 당기순이익 누적분 – 배당.
• 기타포괄손익누계액(OCI) – FVOCI 금융자산 평가손익, 환산손익 등.
• 자기주식(Treasury Stock) – 자본감소 조정 항목.

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대차대조표 작성 절차

1. 거래 분개 – 모든 거래를 차·대변에 이중 기록.
2. 총계정원장 전기 – 계정별 합계·잔액 집계.
3. 시산표 작성 – 차변합계 = 대변합계 확인.
4. 결산정리분개 – 감가상각·충당금·이연세무 조정 등.
5. 수정 후 시산표 – 오류 검증.
6. 재무제표 작성 – 재무상태표·손익계산서·현금흐름표·자본변동표·주석.
7. 외부감사 및 공시 – 상장사는 감사보고서와 함께 DART 공시.

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계정과목 배열 방식

• 유동성 배열법(Current-Non-current) – 유동 항목을 먼저 배치. 한국·IFRS 기업 다수 채택.
• 고정성 배열법(Non-current-Current) – 고정(비유동) 항목을 상단에 배치. 제조업·일본 회계 관행에 잔존.
• 유사성 배열법(비교표시) – 성격이 비슷한 계정을 그룹핑해 표시.

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IFRS와 K-GAAP 차이

구분IFRS 재무상태표일반기업회계기준(중소)

측정속성	역사적원가 + 공정가치	역사적원가 중심
자산 재평가	유형자산·무형자산 재평가 허용	원칙적 금지
OCI 항목	FVOCI, 환산손익 등	제한적 표시

투자자는 작성 기준을 확인하여 동종기업 비교 시 왜곡을 방지해야 한다.

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대차대조표 해석 지표

• 유동비율 = 유동자산 / 유동부채 × 100
  100% 이상이면 단기 지급능력 양호.
• 부채비율 = 총부채 / 자본 × 100
  200% 초과는 레버리지 위험 경보로 간주(업종별 편차 고려).
• 자기자본비율 = 자본 / 총자산 × 100
  30% 이하일 경우 차입 의존도 높음.
• 순운전자본 = 유동자산 – 유동부채
  (+)이면 영업운전 여력, (–)이면 유동성 압박.
• 고정비율 = 비유동자산 / 자본 × 100
  100% 초과는 고정자산 투자를 부채로 조달했다는 의미.

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연결재무제표의 대차대조표 특수성
모·자회사 재무제표를 합산할 때 내부거래 제거, 투자–자본 상계, 비지배지분 구분이 필요하다. 연결 대차대조표는 단일 경제실체 관점에서 작성되므로 개별 재무제표와 구조가 다를 수 있다.

 

 

 

 

 

대차대조표 한계와 주석 보완

• 공정가치 평가 변동성이 크면 자산·자본 변동이 과장될 수 있다.
• 역사적원가 기초 자산은 현실 가치와 괴리될 수 있다.
• 우발부채·미수보증 등 오프밸런스 항목은 주석으로만 공시된다.
  향후 ‘ESG 부채(환경·사회적 의무)’처럼 아직 계정화되지 않은 위험을 주석에서 면밀히 확인해야 한다.

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실무 작성 체크리스트

1. 차변·대변 합계 일치 – 불일치 시 분개 또는 전기 누락.
2. 감가상각·충당부채 – 추정치 합리성 검토, 감리 대상 핵심.
3. 이연법인세 – 회계상 장부가와 세무상 가액 차이 조정.
4. 자기주식 – 별도 차감 표시, 배당가능이익 감소 효과 확인.
5. 환산차이 – 해외 자산·부채 환산 손익 OCI 반영 여부 점검.

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사례 분석 – XYZ 전자 2024년 재무상태표 요약

• 총자산 8조 원 중 현금 1.2조, 재고 1.1조, 유형자산 3.5조.
• 총부채 4.6조(부채비율 135%), 그중 사채 1.8조 2027년 만기.
• 유동비율 115%, 순운전자본 +0.2조.
• 이익잉여금 1.9조, 자기주식 –0.3조, OCI –0.1조.

→ 단기 지급능력은 개선되었으나, CAPEX 증가로 사채 비중이 높아짐. 차입 갱신 스프레드 변동이 리스크 요인으로 분석된다.

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결론
대차대조표는 기업의 재정 건전성을 입체적으로 조망하는 출발점이다. 자산이 어떤 형태로 존재하며, 이를 누가(채권자·주주) 어떤 비율로 조달했는지, 그리고 조달 구조가 외부 충격에 얼마나 견고한지를 숫자로 증명한다. 손익계산서·현금흐름표와 교차 분석하여 “이익의 질” → “현금 창출력” → “자본 확충” 의 선순환 고리가 유효한지 확인한다면, 대차대조표에 적힌 단순 숫자는 미래 기업가치를 예측하는 살아 있는 지도로 바뀔 것이다.